جدول IRPP 2026 في تونس: احتساب الاقتطاع من المورد على الأجر

في تونس، الضريبة على دخل الأشخاص الطبيعيين (IRPP) ضريبة تصاعدية: كلّما ارتفع الدخل السنوي الخاضع للضريبة، ارتفعت النسبة المطبّقة على الشرائح العليا. وعلى الأجور، يُقتطَع هذا الأداء كل شهر من المشغّل في شكل اقتطاع من المورد. يشرح هذا المقال مبدأ الجدول، وآلية الشرائح، وكيفية ظهور IRPP على قسيمة الأجر — دون أن يحلّ محلّ النصوص الرسمية.

ما هو IRPP؟

IRPP هو الأداء المستحقّ على الأشخاص الطبيعيين على مجمل مداخيلهم: المرتّبات والأجور، وكذلك حسب الحالة المداخيل العقارية، الأرباح المهنية أو مداخيل رأس المال. بالنسبة لأجير، يُدفَع جلّ IRPP عادةً تدريجيًا، كل شهر، عبر الاقتطاع الذي يُنجزه المشغّل على الأجر. والدخل المأخوذ في الاعتبار ليس الأجر الخام: بل الدخل الصافي الخاضع للضريبة، المحصَّل بعد طرح المساهمات الاجتماعية الوجوبية وبعض التخفيضات التي يقرّها القانون.

جدول تصاعدي حسب الشرائح

يعمل جدول IRPP حسب شرائح من الدخل السنوي. كل شريحة تُطبَّق عليها نسبتها الخاصّة: الشريحة الأولى من الدخل تُضرَّب بنسبة ضعيفة (أو لا تُضرَّب)، ثم تُضرَّب الشرائح التالية بنسب متصاعدة. ومن المهمّ فهم أنّ نسبة الشريحة لا تُطبَّق أبدًا على كامل الدخل، بل فقط على الجزء من الدخل الواقع ضمن هذه الشريحة. وهذا ما يميّز الجدول التصاعدي عن النسبة الموحّدة.

عمليًا، لاحتساب الأداء السنوي، يُقطَّع الدخل الصافي الخاضع للضريبة حسب حدود الشرائح، وتُطبَّق على كل منها نسبتها، ثم تُجمَع المبالغ المحصَّلة. وينصّ الجدول التونسي على شريحة أولى معفاة (نسبة صفرية) إلى حدّ معيّن، ثم شرائح متتالية بنسب متصاعدة.

مثال على منهجية الاحتساب

لنفترض، لغرض تعليمي بحت، جدولًا مبسَّطًا بثلاث شرائح: 0% إلى عتبة أولى، 15% على الشريحة الوسطى، 25% فوق ذلك. بالنسبة لدخل صافٍ خاضع للضريبة يتجاوز العتبة الأولى ويدخل الشريحة الوسطى:

1. الشريحة 1 — الجزء من الدخل الواقع تحت العتبة الأولى لا يُضرَّب (0%).
2. الشريحة 2 — الجزء من الدخل الواقع بين العتبة الأولى والثانية فقط يُضرَّب بنسبة هذه الشريحة.
3. الشريحة 3 — إن تجاوز الدخل العتبة الثانية، يُضرَّب الفائض بالنسبة العليا.
4. المجموع — الأداء السنوي هو مجموع أداءات كل شريحة؛ ومقسومًا على اثني عشر، يعطي فكرة عن مقدار الاقتطاع الشهري.

هذا المنطق التجميعي يفسّر لماذا قد يكون لأجيرين بدخلين متقاربين أداء متوسّط مختلف، ولماذا لا تُضرَّب الزيادة في الأجر إلّا بالشريحة الأعلى المبلوغة، لا بمجمل الدخل.

الاقتطاع من المورد على الأجر

بالنسبة للأجير، لا يُدفَع IRPP دفعةً واحدة في آخر السنة: يقتطع المشغّل منه كل شهر جزءًا، الاقتطاع من المورد، يحوّله بعد ذلك إلى الإدارة الجبائية. ويُحتسَب الاقتطاع الشهري انطلاقًا من الدخل السنوي المقدَّر، مع مراعاة الحالة العائلية (مثل التخفيضات لرئيس العائلة والأبناء المكفولين) والمساهمات الاجتماعية المطروحة سلفًا.

كل شهر، تُظهِر قسيمة الأجر بوضوح: الأجر الخام، مساهمات CNSS الأجيرية، الدخل الصافي الخاضع للضريبة الناتج، ثم اقتطاع IRPP، وأخيرًا الصافي المستحقّ. ويلخّص المشغّل هذه الاقتطاعات في تصاريحه الجبائية وفي تصريح المشغّل السنوي.

لماذا هي نقطة حسّاسة للمكاتب

إنتاج أجر صحيح يفترض تطبيقًا سليمًا للجدول الساري، والتخفيضات العائلية، والتناسق مع CNSS. خطأ في الشريحة أو في التخفيض ينعكس على صافي الأجير وعلى المبالغ المصرّح بها. وبالنسبة لمكتب يدير أجور عدّة مشغّلين، فإنّ إعادة هذا الاحتساب يدويًا كل شهر، لكل أجير، مُكلِف للوقت ومحفوف بالمخاطر.

وهذا بالضبط دور برنامج الأجور: تطبيق جدول IRPP والمساهمات والتخفيضات آليًا، وإصدار قسائم مطابقة وتحضير التصاريح. تحتسب وحدة الأجور RH من ComptaZone الدخل الخاضع للضريبة والاقتطاع من المورد والصافي، ثم تولّد قيود الأجور في المحاسبة. ولرؤية ذلك على حالة حقيقية، اطّلعوا على دراسة الحالة حول أجور عدّة مشغّلين، وللمساهمات الاجتماعية، دليل التصريح CNSS عبر الإنترنت.

اطلب عرضًا تجريبيًا لوحدة الأجور / الموارد البشرية